Le sénateur Jim Justice de Virginie-Occidentale et son épouse, Cathy, ont conclu un accord avec l’IRS pour payer plus de 5 millions de dollars d’arriérés d’impôts fédéraux sur le revenu. Cet accord intervient quelques heures après que la Division des impôts du ministère de la Justice a intenté une action civile devant la Cour fédérale contre les juges pour impôts impayés. Le sénateur affirme que le procès était politiquement motivé.
Justice, un républicain, a pris ses fonctions en janvier 2025, remplaçant le démocrate devenu indépendant Joe Manchin qui a choisi de ne pas se présenter aux élections. Avant cela, il était gouverneur de Virginie-Occidentale, d’abord en tant que démocrate, puis en passant au parti républicain.
La plainte déposée le 24 novembre 2025 allègue que les juges doivent 5 164 739,75 $ au titre des impôts sur le revenu de 2009 qui ont été évalués le 25 novembre 2015. En 2009, le juge a vendu l’une de ses sociétés charbonnières à la société charbonnière russe Mechel pour 436 millions de dollars en espèces et en actions.
Regarder les dates peut soulever des questions. Premièrement, si l’impôt sur le revenu date de 2009, pourquoi a-t-il été évalué le 25 novembre 2015 ? Dans la plupart des cas, les impôts sont évalués au moment où le contribuable produit sa déclaration de revenus, la date la plus précoce étant le 15 avril de l’année suivante. Certaines personnes déposent des extensions et les déposent avant le 15 octobre de l’année suivante.
Si l’impôt a été imposé cinq ans après la date d’échéance, c’est généralement parce que les déclarations fiscales ont été déposées avec cinq ans de retard ou qu’il y a eu une nouvelle cotisation suite à un contrôle fiscal. L’affaire ayant été réglée, on suppose que les juges ne contestent pas la date d’évaluation.
La prochaine question populaire serait de savoir si l’IRS peut légalement percevoir une taxe vieille de 15 ans. Selon la loi, l’IRS dispose de 10 ans à compter de la date d’évaluation pour recouvrer l’intégralité du solde. La date d’imposition est utilisée à la place de la date d’échéance de la déclaration de revenus car le montant de l’impôt dû est inconnu jusqu’à ce que le contribuable produise la déclaration de revenus. Dans de rares cas de non-déclarants habituels, l’IRS peut émettre des déclarations de remplacement (SFR) qui font office de déclaration de remplacement sans réclamer de déductions éligibles. Lorsque ces SFR sont déposés par l’IRS, cela devient la date d’évaluation et le délai de 10 ans commence alors.
La limite de 10 ans est prolongée administrativement dans certaines circonstances, généralement lorsque la loi interdit à l’IRS de collecter des fonds. Les deux cas les plus courants sont ceux où le contribuable déclare faillite et celui où il dépose une offre de compromis proposant de régler la dette à un prix inférieur à ce qu’il doit. Lorsqu’une faillite ou une offre de compromis est déposée, les actions de recouvrement sont interrompues jusqu’à ce que la faillite soit levée ou qu’une offre de règlement soit rejetée.
Mais dans des cas extrêmes, le gouvernement peut prolonger le délai de prescription de 10 ans en intentant et en gagnant une action civile, ce qu’il a fait avec les juges. La taxe de 2009 a été évaluée le 25 novembre 2015 et la plainte a été déposée le 24 novembre 2025, un jour avant l’expiration du délai de perception.
Ces dernières années, l’IRS a respecté le délai de prescription de 10 ans. L’IRS recourt rarement à des poursuites civiles afin de prolonger le délai de collecte. L’IRS doit envisager de résoudre une dette en interne, en plus de la valeur économique du procès. Si l’IRS estime qu’une action en justice est appropriée, il renvoie l’affaire à la Division des impôts du ministère de la Justice, qui examine également la faisabilité de l’action en justice avant de le faire.
Alors, ce procès était-il politiquement motivé ? Le sénateur n’a fourni aucun détail ni aucune preuve pour étayer cette affirmation.
Mais l’image publique du sénateur Justice a peut-être joué un rôle dans la décision de l’IRS. Selon l’IRS Internal Revenue Manual, une fois qu’une décision est prise d’intenter une action en justice, le personnel de recouvrement doit tout mettre en œuvre pour assurer son succès. Parce qu’ils croient qu’une action en justice opportune et réussie peut avoir un impact positif sur la conformité volontaire.
Bien que l’affaire ait été réglée quelques heures après son début, on ne sait pas exactement quand la taxe sera payée.
Steven Chung est avocat fiscaliste à Los Angeles, en Californie. Il aide les gens avec une planification fiscale de base et résout les litiges fiscaux. Il sympathise également avec les personnes bénéficiant de prêts étudiants importants. Il est joignable par email à [email protected]. Ou vous pouvez vous connecter avec lui sur Twitter (@stevenchung) et vous connecter avec lui sur LinkedIn.