Pourquoi la société de gestion ?
Actuellement, une société de gestion est généralement créée sous la forme d’une société privée (BV) par une seule personne. La société est utilisée en tant qu’entité pour fournir des services à d’autres sociétés. Cela comprend les activités et les conseils du conseil d’administration ou de la direction. La société de gestion facture ses prestations à la société concernée.
La structure de société de gestion présente de nombreux avantages.
La structure de société de gestion présente de nombreux avantages.
1. Application de l’impôt sur les sociétés
L’impôt sur les sociétés s’applique aux sociétés de gestion. Les taux d’impôt sur les sociétés (20% / 25%) sont inférieurs aux taux progressifs d’impôt sur les personnes physiques que les dirigeants ou professionnels paieraient sur leurs revenus s’ils exerçaient leurs activités en tant qu’entreprise individuelle. C’est pourquoi il est plus avantageux fiscalement de confier les activités d’administration, de gestion et/ou de conseil à la société de gestion.
Veuillez noter que les taux progressifs d’imposition des personnes physiques restent applicables. Toutefois, ceux-ci ne seront calculés que sur la base de ce que l’administrateur ou le professionnel indépendant perçoit comme salaire de sa société de gestion.
2. Fiscalité avantageuse sur les dividendes
Les sociétés de gestion peuvent bénéficier des régimes favorables existants en matière d’impôt sur les dividendes. Cela concerne le VVPRbis et le règlement sur les réserves de liquidation.
3. Optimisation des revenus
Les dirigeants et professionnels qui exercent leurs activités sous la structure d’une société de gestion ont la possibilité d’être flexibles quant à leurs revenus personnels. On distingue différentes formes de revenus, chacune avec son régime fiscal propre : salaires, versements de dividendes, avantages en nature (VAA), retraite complémentaire, etc.
Cela leur donne la possibilité de gérer de manière efficace et flexible les impôts prélevés sur chacun de ces types de revenus et de s’efforcer d’optimiser leurs revenus et leurs cotisations sociales.
4. Accumulation de capital au sein de l’entreprise
Les dirigeants et professionnels peuvent constituer un certain capital au sein de cette société à travers leur société de gestion. Ce capital accumulé peut être considéré comme une pension ou une épargne et comme un instrument idéal dans le cadre d’une planification successorale.
5. Déduction des dépenses
L’administrateur ou le professionnel libéral a la possibilité, par l’intermédiaire de la société de gestion, de déduire de son bénéfice les dépenses liées à sa profession. Cela comprend les frais d’assurance, les cotisations sociales, les frais de restaurant, les cadeaux promotionnels, les frais d’internet, les frais de voiture, etc.
6. Les actifs privés sont protégés des créanciers
Si la société de gestion est constituée sous la forme d’une société à responsabilité limitée (BV), le patrimoine privé des administrateurs – contrairement à l’entreprise individuelle – est protégé contre les créanciers de la société – sauf en cas de responsabilité des administrateurs.
Objectif du gouvernement : limiter le déficit budgétaire
En raison des nombreux avantages fiscaux et autres, les dirigeants et les professionnels optent souvent pour la structure de société de gestion. Parce que de plus en plus d’entrepreneurs optent pour cette structure d’entreprise fiscalement avantageuse, le gouvernement perd une partie de ses revenus. Pour cette raison, elle souhaite limiter l’attractivité de la société de gestion afin de limiter le déficit budgétaire.
Changements prévus pour la société de gestion
L’Accord d’été du 21 juillet 2025 a déjà entraîné une réforme fiscale importante qui nécessite également l’attention nécessaire de la part des sociétés de gestion.
1. Rémunération minimale majorée pour application de 20% d’impôt sur les sociétés
Les sociétés de gestion qui souhaitent continuer à bénéficier du taux favorable de 20% d’impôt sur les sociétés sur la première tranche de 100.000,00 EUR de bénéfice devront prochainement verser un salaire minimum de 50.000,00 EUR brut par an (TVA incluse). Ce montant sera également indexé annuellement à partir de 2026.
2. Restrictions supplémentaires sur VAA
Il a été décidé d’étendre encore les restrictions sur les prestations en nature (VAA). Bientôt, seulement 20 % de la rémunération pourra être constituée de VAA fixes (ex : voiture de société, téléphone portable, abonnement internet…).
En cas de dépassement de cette limite de 20 %, la société de gestion perd l’application du taux favorable de l’impôt sur les sociétés.
3. Revue des réserves de liquidation et régime VVPRbis
A partir du 1er janvier 2026, les réserves de liquidation pourront être versées plus rapidement (au bout de 3 ans au lieu de 5 ans). Toutefois, cet avantage deviendra plus coûteux sur le plan fiscal puisqu’une retenue à la source de 6,5 % au lieu de 5 % sera appliquée.
Les conditions d’application du VVPRbis ont également été modifiées. Pour les apports en capital postérieurs au 31 décembre 2025, l’application du taux réduit de prélèvement à la source (20 % après deux ans) disparaîtra. Un précompte mobilier de 30% sera appliqué au premier et au deuxième exercice. A partir du troisième exercice, les versements peuvent être effectués au taux réduit de 15 %.
Les distributions périodiques de réserves de liquidation et de dividendes VVPRbis seront imposées à 15 %.
Accord budgétaire récent
Après de longues négociations, le gouvernement fédéral est parvenu ce matin à un accord budgétaire. Entre-temps, le contenu de cet accord est progressivement rendu public.
Que sait-on déjà ? La répartition des bénéfices de la société de gestion sera, comme déjà décidé dans l’accord d’été, rendue moins attractive. Le gouvernement fédéral a décidé d’augmenter encore le pourcentage de distribution de dividendes de 15% à 18%.
L’avenir
Les réformes fiscales en cours rendent la société de gestion moins attractive qu’elle ne l’était auparavant. Même après la publication de l’accord d’été, la structure de la société de gestion est restée un sujet de discussion important pour le ministre des Finances Vincent Van Peteghem. L’accord budgétaire contient également des mesures importantes pour la société de gestion. La manière dont ces mesures prendront forme deviendra plus claire dans les prochains jours.